Закон США о налогообложении иностранных счетов США (FATCA)

Описание

1.        Основные Требования FATCA:

·           Субъекты.

·           Исключения при применении FATCA.

·           Критерии определения иностранных налогоплательщиков.

·           Определение совокупного налогооблагаемого дохода.

·           Особенности регистрации и смены статуса.

·           Отчетность.

·           Контроль и запросы.

·           Обновления форма W8BEN_E. 

2.        Отчетность по форме 8966, направляемая через международную систему обмена налоговой информацией (IDES):

·           Порядок подключения.

·           Цифровые сертификаты.

·           Браузеры.

·           Порядок подготовки и отправки отчетности.

·           Сроки и объем отчетности.

·           Примеры программных кодов для формирования пакетов представляемой отчетности.

·           Характерные ошибки.

·           Формат отчетности.

·           NEW Изменения в порядке заполнения поля TIN в отчетности по форме 8966. 

3.        Требования Закона № 173-ФЗ. Место FATCA в российской финансовой системе:

·           Обязанности организаций финансового рынка по выявлению лиц, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов, и их обслуживанию.

·           Информационное взаимодействие между организациями финансового рынка и уполномоченными органами.

·           Особенности обслуживания клиентов - иностранных налогоплательщиков кредитными организациями.

·           Ответственность за неисполнение требований о предоставлении информации о лицах, на которых распространяется законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов. 

4.        Постановления Правительства Российской Федерации от 26 ноября 2015 г. № 1267 «Об информационном взаимодействии между организациями финансового рынка и уполномоченными органами» устанавливает сроки и порядок, а также объем информации, направляемой финансовыми организациями в Уполномоченные органы РФ:

·           Порядок уведомления о факте регистрации в иностранном налоговом органе.

·           Порядок уведомления о выявлении иностранного налогоплательщика.

·           Порядок уведомления при получении запроса иностранного налогового органа.

·           Порядок уведомления об информации представляемой в иностранный налоговый орган.

 

5.        Постановление Правительства Российской Федерации от 23.07.2015 № 742 "Об утверждении Правил направления Федеральной службой по финансовому мониторингу организации финансового рынка решения о запрете на направление информации в иностранный налоговый орган и формы решения о запрете на направление информации в иностранный налоговый орган.

6.        Анализ ответов на часто задаваемые вопросы по применению FATCA и системы IDES.

7.        Обзор типовых ошибок, возникающих при направлении отчетности в IDES.

8.        Ответы ФНС и ЦБ на вопросы по применению Постановления Правительства № 1267 и механизмам взаимодействия по направлению электронных уведомлений.

9.        О сроках представления отчетности по форме 8966 и возможности автоматического продления на 90 дней. Рекомендации по форме продления сроков.

10.    Окончание использование некоторых ITIN.

11.    Распоряжение Правительства РФ от 30.10.2018 № 2349-Р О подписании Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования.

12.    Информация IRS об обновлении данных по RO и POC.

13.    Обновление FATCA Metadata XML Schema v1.2 Руководство пользователя - Публикация 5188.

14.    Обновление Руководство пользователя IDES - публикация 5190.

15.    Об окончании использования некоторых категорий ITIN.

16.    О порядке действий в случае неудачной сертификации.

17.    Что делать, если в личном кабинете появилось сообщение «Соглашение расторгнуто» и GIIN удален.

18.    Обновленное руководство онлайн регистрации пользователя FATCA.

19.    Порядок оценки клиентов с критерием рождения на территории США.

20.     Обновление системы FIRE: улучшение процесса и безопасности приложения возврата информации (IR) для кода управления передатчиком (TCC).

21.    Сертификация в 2022г. Информация IRS об очередном запуске процесса сертификации кто ее должен проходить в 2022 году и когда она оканчивается?

22.    QI (включая QDD), WP, WT Крайний срок подачи заявок на 2023 г.

23.    Информация IRS регистрация FATCA: спонсирующие организации без зарегистрированных спонсируемых организаций.

24.    Что делать организациям со статусом GIIN "Under review", в т.ч. при включении финансовой организации или ее бенефициара в SDN List?

25.    О влиянии Федерального закона № 266-ФЗ на трансграничную передачу информации для налоговых целей.

26.    Разъяснения IRS по применению штрафов для налоговых агентов за 2022, 2023 и 2024 годы.

27.    Обновление открытого ключа в IDES в 2024 году.

28.    Обновление сертификации по FATCA в 2024 году, рекомендации IRS.

29.    Инструмент проверки отчетности по форме 1042 S и некоторые напоминания IRS для сокращения ошибок отчетности.

30.    Об обязанности подачи налоговой формы 1042 налоговыми агентами.

31.    Ответ ФНС России от 27.04.2024г.№ 3Г-2-17/6782@ О рассмотрении интернет обращения о порядке предоставления информации иностранным налоговым органам по счетам типа «С».

32.    Сброс пароля в IDES.

33.    Напоминание о течении периода сертификации FATCA.

34.    О продлении сроков передачи отчетности по FATCA в 2024 году.

35.    Изменение порядка доступа к личному кабинету IRS в 2024 году.

36.    24.07.2024 Налоговая служба США (IRS) просит определенных пользователей IDES подтвердить системные уведомления и повторно отправить файлы для передачи.

37.    21.07.2024 О приостановлении соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Россией.

38.    Продление срока тестирования в 2024 году.

39.    Восстановление адреса поддержки IDES.

40.    Подтверждения IDES.

41.    Обновление по настройке SFTP-подключения.

42.    NEW Ручные подтверждения IDES, отправленные пользователям IDES.

43.    NEW Новый открытый ключ IRS доступен с 1 ноября 2024 года.

44.    NEW Исторические данные IDES доступны на веб-панели управления IDES

45.    NEW Предстоящая реализация многофакторной аутентификации IDES.

46.    NEW Напоминание: использование IDES для организаций, которым не требуется получение GIIN. 

Конвенция ОЭСР «Об автоматическом обмене налоговой информацией» (GATCA - AEoI - CRS)

– имплементация в Российской Федерации.

1.        Основные требования Стандарта ОЭСР по автоматическому обмену информацией между государствами финансовой информацией для налоговых целей. (CRS – Common Reporting Standard или Global Version of FATCA):

-          Составные элементы и требования Стандарта.

-          NEW Требования по отчетности.

-          NEW Процедур должной осмотрительности «Новые» и «Старые» клиенты.

-          NEW Сходства и различия CRS и FATCA.

2.        Федеральный закон от 27.11.2017 № 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний». Федеральный закон от 29.11.2021 № 380-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

3.        Ответ ОЭСР на часто задаваемые вопросы по применению CRS (FAQ CRS).

4.        Правила налогового резиденства стран, присоединившихся к CRS.

5.        Разъяснения Минфина РФ о статусе налогового резидента в Российской Федерации

6.        Формы самосертификации клиентов физических и юридических лиц, а также контролирующих лиц пассивных нефинансовых компаний по стандарту CRS.

7.        Правила и структура налоговых номеров (TIN), стран, присоединившихся к Конвенции CRS.

8.        ФНС - форматы обмена информацией, протокол информационного взаимодействия

9.        Постановление Правительства № 693 от 16.06.2018 "Об автоматическом обмене налоговой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий), определяющее:

·           Порядок запроса информации о налоговых резидентах иностранного государств.

·           Состав информации об указанных лицах, порядок и сроки представления информации в ФНС.

10.    Информационное письмо Банка России от 31.08.2018 о сроках выполнения обязанности ОФР по раскрытию информации ФНС об иностранных налогоплательщиках.

11.    Приказ ФНС России от 28.10.2022 № ЕД-7-17/986@ “Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией".

12.    Ответ Юридического департамента Банка России о порядке расторжения договора банковского счета по основаниям законов 173-ФЗ и 340-ФЗ и о возможности использования спецсчета в ЦБ.

13.    Обновлен формат отчетности об иностранных клиентах по формату ОЭСР.

14.    Наиболее частые ошибки и проблемы, с которыми столкнулись организации финансового рынка.

-          Перечень организаций, которые не относятся к категории организации финансового рынка.

-          Неотчитавшиеся организации финансового рынка.

15.    Контроль за соблюдением требований главы 20.1 НК РФ.

16.    Перспективы дальнейшей работы:

-          а) Использование Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) для целей главы 20.1 НК РФ.

-          б) Возможные изменения в формат отчетности.

-          в) Расширение взаимодействия между ФНС России и организациями финансового рынка:

-          Информация о схемах и практиках ухода от CRS, посредниках, которые являются разработчиками и промоутерами таких схем;

-          Информация о случаях применения жестких мер в отношении клиентов.

17.    Ответы ФНС на вопросы по применению Постановления Правительства РФ № 693:

18.    Что такое "управляется иной организацией финансового рынка"?

19.    Какой курс иностранной валюты к рублю необходимо использовать при представлении финансовой информации в ФНС в рамках автоматического обмена налоговой информацией?

20.    Как определяется стоимость договора доверительного управления имуществом ПИФ?

21.    Какой адрес нужно указывать по договору оказания финансовых услуг в случае признания договора "спящим" и наличии у клиента нескольких адресов? 

22.    Порядок информирования о договоре с клиентом, по которому не известен ИНН либо дата рождения и другие вопросы.

23.    Отказ в обслуживании для клиента, отказавшегося уточнить налоговый статус.

24.    Рекомендации по порядку разработки внутренних процедур ОФР по Постановлению Правительства РФ № 693.

25.    Ответ Минфина РФ о неприменении норм гражданско-правовой ответственности по искам клиентов.

26.    Инициатива о введении регламентированного порядка продления сроков отчетности.

27.    Инициатива о снижении рисков отправки «задвоенной» отчетности по Законам 173-ФЗ и 340-ФЗ.

28.    Ответ ФНС России на обращение НСФР с вопросами об определении выгодоприобретателя для целей выполнения требований Главы 20.1 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации от 16.06.2018 № 693 при открытии номинального счета.

29.    Постановление Правительства РФ от 11.07.2022 N 1234 «О внесении изменений в Положение об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов».

30.    Ответ Банка России. О вопросах квалификации договоров, на основании которых открываются счета для хранения погашенных ценных бумаг, не предназначенные для учета прав по таким ценным бумагам, в целях осуществления международного обмена финансовой информацией.

31.    Письмо ФНС России «По вопросам определения статуса налогового резидента / нерезидента Российской Федерации.

32.    Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 05.06.2023 № 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)".

33.    Проект постановления Правительства Российской Федерации “О внесении изменений в Положение об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральных орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в Перечень видов договоров, предусматривающих оказание финансовых услуг, в отношении которых не применяются положения главы 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации в силу низкого риска совершения с использованием таких договоров действий (бездействия), направленных на уклонение от уплаты налогов (сборов)”, в части обязательного контроля геолокации.

34.    Разъяснения ФНС о порядке уведомления и представления отчетности по зарубежным счетам (вкладам) резидентами новых субъектов РФ.

35.    Ответ Банка России на вопросы взаимодействия кредитной организации с оператором финансовой платформы по сбору информации с клиентов по налоговому обмену.

36.    Ответы на вопросы.